Resolución 93/2013

Texto Original

SINDICATURA GENERAL DE LA NACION

Resolución 93/2013

Apruébase el “Instructivo para la elaboración de los planeamientos anuales de trabajo Unidades de Auditoría Interna”.

Bs. As., 31/7/2013

VISTO la Ley Nº 24.156 de Administración Financiera y de los Sistemasde Control del Sector Público Nacional, el Decreto Nº 1344 de fecha 4de octubre de 2007, las Resoluciones Nº 152 de fecha 17 de octubre de2002, Nº 73 de fecha 31 de mayo de 2010 y Nº 170 de fecha 26 de octubrede 2012 del registro de la SINDICATURA GENERAL DE LA NACION, y

CONSIDERANDO:

Que el Artículo 100 de la Ley Nº 24.156 establece que la SINDICATURAGENERAL DE LA NACION es el órgano normativo, de supervisión ycoordinación del sistema de control Interno.

Que el sistema quedará conformado por la SINDICATURA GENERAL DE LANACION y por las Unidades de Auditoría Interna que serán creadas encada jurisdicción y en las entidades que dependan del PODER EJECUTIVONACIONAL, las que actuarán coordinadas técnicamente por este Organismode Control.

Que el Artículo 104, inciso b) de la Ley Nº 24.156 faculta a laSINDICATURA GENERAL DE LA NACION a emitir y supervisar la aplicación,por parte de las unidades correspondientes, de las normas de auditoríainterna.

Que el Artículo 104, inciso g) de la Ley Nº 24.156 atribuye a laSINDICATURA GENERAL DE LA NACION la función de aprobar los planesanuales de trabajo de las Unidades de Auditoría Interna, orientar ysupervisar su ejecución y resultado.

Que el Decreto Nº 1344 de fecha 4 de octubre de 2007 reglamentó lanorma citada en el considerando precedente, estableciendo que laSINDICATURA GENERAL DE LA NACION aprobará los planes anuales de trabajode las Unidades de Auditoría Interna, las que deberán presentarlos atal efecto a este Organismo de Control antes del 31 de octubre del añoanterior.

Que la Resolución SIGEN Nº 152 de fecha 17 de octubre de 2002, aprobólas “Normas de Auditoría Interna Gubernamental”, estableciendo lascondiciones para el ejercicio de la auditoría.

Que la Resolución SIGEN Nº 73 de fecha 31 de mayo de 2010 estableció,entre otros, que las Unidades de Auditoría Interna deberán cargar elplaneamiento anual de actividades al Sistema de Seguimiento de Informesy Observaciones (SISIO WEB II).

Que la Resolución SIGEN Nº 170 de fecha 26 de octubre de 2012estableció un nuevo procedimiento para la tramitación de la aprobaciónde los planeamientos anuales de trabajo a ser aplicado por las Unidadesde Auditoría Interna y por las Máximas Autoridades del Sector PúblicoNacional.

Que el Artículo 8° de la Ley Nº 24.156 y su Decreto Reglamentario Nº1344/07 disponen que el Sector Público Nacional está integrado por laAdministración Central, los Organismos Descentralizados, Empresas ySociedades del Estado, las Sociedades Anónimas con ParticipaciónEstatal Mayoritaria, las Sociedades de Economía Mixta, otrasorganizaciones empresariales donde el Estado nacional tengaparticipación mayoritaria en el capital o en la formación de lasdecisiones societarias, Entes Públicos excluidos expresamente de laAdministración Nacional, Fondos Fiduciarios integrados total omayoritariamente con bienes y/o fondos del Estado nacional y lasUniversidades Nacionales.

Que, a partir de la experiencia adquirida en la aprobación de losplaneamientos anuales de trabajo de las Unidades de Auditoría Interna,las Gerencias de Supervisión de Economía, Producción y PlanificaciónFederal, de Supervisión Social, de Supervisión Institucional, deFiscalización de Empresas, Sociedades y Entidades Financieras y la deNormativa y Planificación Estratégica han elaborado una herramienta quecontribuye a documentar y dar un marco formal al proceso que se havenido desarrollando y que se estima ha alcanzado la madurez suficientepara implementarlo con carácter obligatorio.

Que la Gerencia de Asuntos Jurídicos ha tomado la intervención que le compete.

Que el suscripto es competente para dictar la presente en virtud de lodispuesto por el Artículo 112 inciso b) de la Ley Nº 24.156.

Por ello,

EL SINDICO GENERAL DE LA NACION

RESUELVE:

Artículo 1° — Apruébase el“Instructivo para la elaboración de los planeamientos anuales detrabajo UAI”, que como ANEXO forma parte integrante de la presentemedida.

Art. 2° — Establécese que lasUnidades de Auditoría Interna del Sector Público Nacional, definido enel Artículo 8° de la Ley Nº 24.156 reglamentado por el Decreto Nº 1344de fecha 4 de octubre de 2007, deberán elaborar y presentar susplaneamientos anuales de trabajo conforme al Instructivo que se apruebaen la presente.

Art. 3° — Comuníquese, publíquese, dése a la Dirección Nacional del Registro Oficial y archívese. — Daniel G. Reposo.

ANEXO

Instructivo para la elaboración de los planeamientos anuales de trabajo UAI.

I. Objetivo

El objetivo del instructivo, para la elaboración de los planeamientosanuales de trabajo de las Unidades de Auditoría Interna (UAI), estácentrado en dos aspectos:

1 - Documentar y dar un marco formal a un proceso que se ha venidodesarrollando en base a la experiencia recogida a lo largo de losúltimos años y que se estima ha alcanzado la madurez suficiente comopara implementarlo con carácter obligatorio.

2 - Lograr constituirse en una guía para la elaboración de losplaneamientos anuales de trabajo, homogénea para todas las Unidades deAuditoría Interna 1, de manera tal que cumplimentados todos y cada unode los aspectos aquí señalados cursen su proceso de aprobación.

II. Estructura del Planeamiento Anual de Trabajo UAI

A continuación se desarrollará la estructura en base a la cual deberánpresentarse los planeamientos anuales de trabajo de las UAI:

II.1. Identificación del organismo y su estructura.

II.2. Breve descripción de los sistemas existentes.

II.3. Importancia relativa de las materias a auditar.

II.4. Estructura de la Unidad de Auditoría Interna.

II.5. Evaluación de Riesgos.

II.6. Definición de la estrategia de auditoría.

II.7. Fijación de los objetivos de la Auditoría Interna.

II.8. Descripción de los Componentes del Plan.

II.9. Plan ciclo.

II.1. Identificación del organismo y su estructura

La información mínima a incluir en la presentación del plan es:

- Detallar la actividad o finalidad básica u objeto social del organismo.

- Detallar la Política Presupuestaria y Actividades Programáticas para el año que se planifica.

- Detallar la estructura administrativa acompañando su organigrama.

- Incluir una síntesis de Información relativa a la dotación depersonal total del organismo y su distribución por Secretarías,Direcciones, Gerencias o Sectores Principales.

- Distribución Geográfica —si corresponde—.

- Detallar Principal Normativa Específica Aplicable.

1 Se refiere a aquellas Unidades de Auditoría Interna comprendidas enel ámbito de competencia de la Sindicatura General de la Nacióndefinido según el artículo 8° de la Ley Nº 24.156.

II.2. Breve descripción de los sistemas existentes

Efectuar una síntesis que, a criterio de la UAI, permita ilustraracerca de los principales sistemas existentes en la organización, tantolos referidos a las áreas de apoyo como los implementados por las áreassustantivas. Indicar el grado de informatización alcanzado, el ambienteen que se gestiona la tecnología de la información, etc.

II.3. Importancia relativa de las materias a auditar

El desarrollo del tema debe considerar:

- Informar las aperturas presupuestarias por incisos (en $, % y graficar).

- Informar las asignaciones presupuestarias por programas, indicando si lo hubiera la unidad ejecutora (en $, % y graficar).

- Informar para cada uno de los programas enunciados en el punto anterior, las metas físicas fijadas (unidad de medida).

- Informar áreas, sectores, temas, circuitos y/o procesos que duranteel ejercicio anterior o en curso presenten debilidades de controlinterno que conviertan su operatoria en relevante o de interés paraauditar.

- Informar áreas en las que se han producido cambios, oreorganizaciones y evaluar si las mismas pueden afectar suconfiabilidad a fin de modificar la intensidad y el alcance del controla realizar.

- Informar en el caso de Empresas, Sociedades o Entidades Financieras,los ingresos por segmento de negocios y operaciones, centros de costosen caso de corresponder y gastos significativos según consta en laplanilla anexa a los Estados Contables requerida por el Art. 64 Inc. b)de la Ley Nº 19.550.

II.4. Estructura de la Unidad de Auditoría Interna

La información mínima a incluir es:

- Estructura y organigrama aprobados, indicando el acto administrativo de aprobación y, en su caso, sus modificatorios.

- Indicar la composición actual de la UAI y su apertura por especialidades o áreas de actividad.

- Organización Interna, plantel.

Dicha información debe ser consistente con la ingresada en el Sistema de Seguimiento de Informes y Observaciones (SISIO WEB II).

II.5. Evaluación de Riesgos

Las metodologías sugeridas por SIGEN para el análisis de riesgos son:una basada en el enfoque de puntaje o scoring y la otra basada en unenfoque por procesos con estimación de impacto y probabilidad. Ambasdisponibles en el Banco de Metodología de Trabajo en la página deSIGEN.NET 2, Sección Normativa.

La denominada de puntaje o scoring es la metodología que se ha estadoaplicando hasta la fecha por las Unidades de Auditoría Interna, la cuales ampliamente conocida.

La metodología basada en un enfoque por procesos con estimación deimpacto y probabilidad es una metodología de cálculo de riesgodesarrollada a partir de la experiencia recogida —desde el año 2005— enla elaboración del Mapa de Riesgos del Sector Público Nacional,mediante la aplicación de un procedimiento basado en prácticasrecomendadas que acompaña la tendencia internacional para la Gestión deRiesgos.

Por último, si la UAI aplicara otro procedimiento de análisis deriesgos deberá incorporar una descripción de la fundamentación ydescripción de la metodología empleada.

II.6. Definición de la estrategia de auditoría

El auditor debe realizar una planificación ordenada, sistemática ydocumentada de su labor. La planificación constituye el primer pasopara el cumplimiento de las metas y objetivos de la auditoríagubernamental y comprende la instancia donde se procede a la asignaciónde recursos para la realización de las tareas.

Existen tres niveles de planificación: estratégica o plan global, planificación anual, e individual para cada auditoría.

Las principales tareas para la elaboración del plan estratégico deauditoría comprenden: la obtención y análisis de la información delorganismo sujeto a control, la presentación desagregada de suscomponentes, la determinación y evaluación de los riesgos, la selecciónde los proyectos de auditoría, la previsión de los recursos para surealización y la presentación ordenada de la estimación de su ejecuciónen el tiempo.

El plan estratégico podrá extenderse en más de un ejercicio fiscal parael universo de los procesos o actividades, no debiendo exceder, en loposible, los cinco (5) años.

En este apartado debe expresarse de manera resumida la estrategia de laauditoría, conforme la metodología que ha adoptado para su definición,así como también el enfoque utilizado (ejemplo: por procesos, programaspresupuestarios, por áreas o líneas de auditoría) de manera tal quecomprenda al organismo en su totalidad.

En síntesis, se expondrá la fundamentación técnica del Plan Ciclo propuesto por la UAI.

2 Links de acceso:

Edificio SIGEN:

www.sigen.net/pdfs/normativa/bco_metodologia/herramientas_trabajo/matriz_riesgo.pdf

Desde otro lugar:

http://net.sigen.gob.ar/pdfs/normativa/bco_metodologia/herramientas_trabajo/matriz_riesgo.pdf

II.7. Fijación de los objetivos de la Auditoría Interna

Delinear los objetivos establecidos por la UAI para dar cumplimiento asus acciones y responsabilidades primarias respecto del año que seplanifica, para lo cual se tendrá en consideración:

- Las Resoluciones Nº 152/2002 - SGN “Normas de Auditoría InternaGubernamental” y Nº 3/2011 - SGN “Manual de Control InternoGubernamental”.

- Los Lineamientos del Síndico General de la Nación para el planeamiento de las UAI.

- Las Pautas Gerenciales de SIGEN para las UAI.

- La Evaluación de Riesgos.

- Los requerimientos específicos de las autoridades de la organización.

- La definición de la estrategia de auditoría.

- El Plan Estratégico vigente de la Jurisdicción, Entidad, Universidad, Empresa o Sociedad de la cual forma parte la UAI.

Finalmente, cabe recordar que a lo largo del proceso de formulación delplan resulta recomendable también mantener contacto con la SindicaturaJurisdiccional o Comisión Fiscalizadora competente, a efectos decoordinar las acciones de control a programar, incluyendo aquellastareas que requieran ser abordadas en conjunto o bien, la organizaciónde proyectos de auditoría definidos como de carácter horizontal otransversal.

II.8. Descripción de los Componentes del Plan

A los fines de una organización y exposición homogénea de lasactividades y proyectos a desarrollar por la Unidad de AuditoríaInterna, se debe considerar el Clasificador Uniforme de Actividades delas UAI aprobado mediante Circular Nº 4/2007 - SGN, los Lineamientosdel Síndico General de la Nación para el planeamiento de las UAI y lasPautas Gerenciales de SIGEN para las UAI, lo que se verá reflejado através de la información ingresada en el Sistema SISIO WEB II.

Atendiendo a ello, en el presente apartado se expondrá una síntesis delas principales actividades y recursos afectados a los grandes rubrosen los que se encuentra estructurado el mencionado clasificador, segúnse indican a continuación:

Conducción: Describir las actividades que se han incorporado para este componente, indicando el total de horas que insumirán.

Apoyo administrativo: Indicar las horas afectadas a esta tarea.

Capacitación: Indicar las horas afectadas a esta actividad.

Licencias: Exponer la cantidad de horas que se prevé insumirá elconjunto de licencias a usufructuar por el personal de la UAI, pudiendodejar sentado el criterio adoptado para su estimación en caso deconsiderar situaciones especiales.

Horas no programadas: Indicar la cantidad de horas que se reservaránpara ser imputadas a actividades o proyectos no programados.

Actividades: Se expondrá un resumen de las principales actividades adesarrollar por la UAI, no comprendidas en los componentes anteriores,indicando su carácter de obligatorias (no selectivas) o de realizaciónselectiva. A este último efecto deberá considerarse, además de loslineamientos y pautas emitidos por SIGEN, otras normativas específicasaplicables a la UAI.

Proyectos de auditoría: Se incorporará en este apartado el conjunto defichas descriptivas de cada uno de los Proyectos de Auditoría, impresasdesde el sistema SISIO WEB II. Conformando finalmente, el total dehoras de la UAI con su dotación actual, que debe ser coincidente con loinformado en el sistema SISIO WEB II.

Finalmente se deberá incluir el listado cronograma de actividades SISIO WEB II.

II.9. Plan Ciclo

Definición:

El Plan Ciclo de Auditoría comprende al conjunto de Proyectos deAuditoría identificados para el organismo, tanto obligatorios como derealización selectiva, y su duración es, en general, “plurianual”.

La totalidad de las actividades del organismo debe ser alcanzada poralgún proyecto de auditoría por lo menos una vez dentro del ciclo.

Deberá surgir con claridad la duración del ciclo y en qué momento se encuentra la ejecución del mismo.

Duración:

Para la estimación de la duración del Plan Ciclo de Auditoría, se aplica el siguiente proceso de cálculo:

- Se identifican todos los proyectos de auditoría, y para cada uno deellos se estima su duración (en horas) y frecuencia de realización.

- Se calcula la cantidad de horas programables, equivalente a un porcentaje (aproximadamente 70%/85%) de las horas asignables.

- Se restan de las horas programables anuales, las horas necesariaspara la ejecución de los proyectos de realización no selectiva(obligatorios) y de las otras actividades recurrentes, resultando asíla cantidad de horas programables anuales remanentes para proyectos derealización selectiva.

En función de la frecuencia de realización asignada a cada proyecto, ysu duración estimada, se calculan las horas programables necesariaspara su ejecución durante el ciclo. La duración aproximada del PlanCiclo de Auditoría resulta de dividir la suma de horas programablesnecesarias para la ejecución de cada proyecto de realización selectiva,por la cantidad de horas programables anuales remanentes, calculadas enel tercer punto.

Una vez definido el período que comprenderá el Plan Ciclo, éste semantendrá hasta su finalización (salvo que circunstancias particularesaconsejen su reprogramación).

Riesgo: El orden de prioridad para ejecutar proyectos de realizaciónselectiva que conforman el Plan Ciclo Plurianual, está determinado porel factor de riesgo de cada proyecto, resultante de la Evaluación deRiesgos efectuada.

Exposición de la información: El plan ciclo debe presentarse conforme el modelo de planilla que se adjunta.

III. Documentación a presentar ante la Sindicatura Jurisdiccional o Comisión Fiscalizadora antes del 31 de octubre de cada año.

De acuerdo con lo establecido en las Resoluciones emitidas por SIGENrespecto de la presentación de los planeamientos y sobre la utilizacióndel sistema SISIO WEB II, las UAI en oportunidad de remitir lainformación deberán acompañar:

- El planeamiento anual de trabajo inicialado y firmado por el titular de la UAI.

- Cronograma de Actividades impreso desde el sistema SISIO WEB II consu correspondiente código de control, también firmado por el titular dela UAI.

La información precedentemente señalada se debe presentar en dos (2) ejemplares.

- El planeamiento anual de trabajo en versión digital, grabado en un dispositivo de almacenamiento de datos digital (CD o DVD).

Una vez impresos los documentos a presentar a SIGEN, no debenefectuarse ningún tipo de modificaciones sobre la información cargadaal sistema SISIO WEB II, toda vez que esto generaría un nuevo código decontrol, resultando inconsistente con la versión impresa y por lo tantoinvalidando la presentación.

Sólo podrán introducirse cambios en los datos cargados al mencionadosistema, a partir de los requerimientos efectuados por intermedio de laSindicatura Jurisdiccional o Comisión Fiscalizadora y en forma previa ala instancia de aprobación definitiva.